Новости / Регулирование / Новости ЦБ РФ / Разъяснения Банка России об отражении доходов и расходов в отчете о микрофинансовой деятельности (ОМФД)
Разъяснения Банка России об отражении доходов и расходов в отчете о микрофинансовой деятельности (ОМФД)
Банк России представил дополнительные разъяснения, касающиеся отражения доходов и расходов в отчете о микрофинансовой деятельности МФО (порядке заполнения отдельных строк отчета). Ниже СРО «МиР» публикует текст разъяснений, а также PDF соответствующего письма регулятора.
«...В соответствии с пунктом 52 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420846 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании» (далее – Отчет), установленного Указанием Банка России от 03.08.2020 № 5523-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний, порядке и сроках представления микрофинансовыми компаниями в Банк России аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядке и сроках раскрытия микрофинансовыми компаниями бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности», в строках 2.39 подраздела 5 раздела II Отчета указываются полученные микрокредитной компанией доходы (не включая сумму налога на добавленную стоимость) от всех видов деятельности за отчетный период. При заполнении строк 2.39, 2.39.1 – 2.39.5 подраздела 5 раздела II Отчета рекомендуется использовать символы Отчета о финансовых результатах микрокредитной компании, установленного Положением Банка России от 25.10.2017 № 613-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности». Рекомендуемый порядок заполнения строк 2.39, 2.39.1 – 2.39.5 подраздела 5 раздела II Отчета приведен в таблице.
В строке 2.40 подраздела 5 раздела II Отчета указывается значение строки «Итого совокупного дохода (убытка) за отчетный период» Отчета о финансовых результатах микрокредитной компании.
Аналогичного подхода предлагаем придерживаться при составлении отчетности микрокредитной компании.
| № строки | Наименование строки | Символ отчета о финансовых результатах |
| 2.39 | Доходы (не включая сумму налога на добавленную стоимость) от всех видов деятельности, тысяч рублей, в том числе: | 1 |
| 2.39.1 | в виде процентов по договорам микрозайма |
с 31124 по 31128 (процентные доходы по микрозаймам) + с 31224 по 31228 (комиссионные доходы по микрозаймам) – с 31324 по 31328 (комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы по микрозаймам) + с 31524 по 31528 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по микрозаймам) – с 31624 по 31628 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по микрозаймам) + с 32507 по 32511 (доходы от переоценки микрозаймов) + с 32611 по 32615, с 32622 по 32626 (доходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного микрозайма) + с 38124 по 38128 (доходы от восстановления резервов под обесценение по микрозаймам) - с 41407 по 41411, с 41418 по 41422, с 41507 по 41511(расходы по выданным микрозаймам) - с 41611 по 41615, с 41622 по 41626 (расходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного микрозайма) - с 48124 по 48128 (расходы по формированию резервов под обесценение по микрозаймам) |
| 2.39.2 | в виде процентов по договорам займа, за исключение договоров микрозайма |
с 31118 по 31123 (процентные доходы по иным займам) + с 31218 по 31223 (комиссионные доходы по займам) - с 31318 по 31323 (комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы по займам) + с 31518 по 31523 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по займам) – с 31618 по 31623 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по займам) + с 32401 по 32406, с 32412 по32417 (доходы (кроме процентных) по выданным займам) + с 32501 по 32506 (доходы от переоценки займов) + с 32605 по 32610, с 32616 по 32621 (доходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного займа) + с 38118 по 38123 (доходы от восстановления резервов под обесценение займов) - с 41401 по 41406, с 41412 по 41417, с 41501 по 41506 (расходы по выданным займам) - с 41605 по 41610, с 41616 по 41621 (расходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного займа) - с 48118 по 48123 (расходы по формированию резервов под обесценение займов) |
| 2.39.3 | от уступки прав требования по микрозаймам | с 32407 по 32411, с 32418 по 32422 (доход от уступки прав требований по микрозаймам) |
| 2.39.4 | в виде иных платежей, а также неустойки (штрафа, пени) по договорам микрозайма |
+ с 32407 по 32411, с 32418 по 32422 (доходы (кроме процентных) по выданным микрозаймам) + 52401, 52402 (доходы в виде неустойки (штрафов, пени) по договорам микрозайма |
| 2.39.5 | от иных видов деятельности |
с 31129 по 31162 (процентные доходы по счетам в банках, депозитам, вложениям в ценные бумаги) + с 31229 по 31232 (комиссионные доходы по счетам в банках, депозитам) - с 31329 по 31348 (комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы по счетам в банках, депозитам, вложениям в ценные бумаги) – с 31418 по 31445 (премии, уменьшающие процентные доходы по вложениям в ценные бумаги) + с 31529 по 31560 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по депозитам и вложениям в ценные бумаги) – с 31629 по 31660 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по депозитам и вложениям в ценные бумаги) + с 32601 по 32604, 32701, 32702 (доходы от разницы между справедливой стоимостью и размещенной суммой по договору депозита) + с 33101 по 33114, с 33201 по 33214, с 33301 по 33314 (доходы от переоценки приобретенных долговых ценных бумаг) + с 33401 по 33428 (доходы от разницы между справедливой стоимостью долговых ценных бумаг и стоимостью приобретения) + с 34101 по 34104, с 34201 по 34204, с 34301 по 34304 (доходы от переоценки приобретенных долевых ценных бумаг) + с 34401 по 34404, 34501 по 34508, с 34601 по 34608, с 34701 по 34708 (дивиденды от вложений в акции, доходы от участия) + с 34801 по 34808 (доходы от разницы между справедливой стоимостью долевых ценных бумаг и стоимостью приобретения) + с 37101 по 37106 (доходы от операций куплипродажи иностранной валюты в безналичной форме) + с 37201 по 37206 (доходы от переоценки средств в иностранной валюте) + с 37301 по 37305 (доходы от операций купли продажи драгоценных металлов) + с 37401 по 37405 (доходы от переоценки драгоценных металлов) + 38201, 38202 (доходы от восстановления резервов под обесценение по средствам на счетах в банках) + 38301, 38302 (доходы от восстановления резервов под обесценение по депозитам в банках) + с 38401 по 38407, с 38501 по 38507, с 39101 по 39104, с 39201 по 39204, с 39301 по 39304 (доходы от восстановления резервов под обесценения по вложениям в ценные бумаги) - с 41601 по 41604 (расходы от разницы между справедливой стоимостью размещенных депозитов и размещенной по договору суммой) - 41701, 41702 (расходы по переоценке размещенных депозитов) - с 42101 по 42114, с 42301 по 42314 (расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами) - с 42201 по 42214 (расходы по переоценке приобретенных долговых ценных бумаг) - с 42401 по 42428 (расходы по разницу между справедливой стоимостью ценных бумаг при первоначальном признании и стоимостью приобретения долговых ценных бумаг) - с 43101 по 43104, 43301 по 43304 (расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами) - с 43201по 43204 (расходы по операциям по переоценке приобретенных долевых ценных бумаг) - с 43401 по 43408 (расходы по разницу между справедливой стоимостью ценных бумаг при первоначальном признании и стоимостью приобретения долевых ценных бумаг) - с 43501 по 43504 (расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами дочерних и ассоциированных обществ) - с 43601 по 43604 (расходы по операциям с долями дочерних и ассоциированных хозяйственных обществ, кроме акционерных) - с 43701 по 43704 (расходы по операциям с долями хозяйственных обществ, кроме акционерных) - 48201, 48202 (расходы по формированию резервов под обесценение средств на счетах в банках) - 48301, 48302 (расходы по формированию резервов под обесценение депозитов) - с 48401 по 48407, с 48501 по 48507 (расходы по формированию резервов под обесценение по вложениям в долговые ценные бумаги) - с 49101 по 49104, с 49201 по 49204, с 49301 по 49304 (расходы по формированию резервов под обесценение по вложениям в долевые ценные бумаги и в доли) + с 51101 по 51104 (доходы от операций по выдаче поручительств) + с 51201 по 51204 (доходы от операций по оказанию посреднических услуг) + с 51301 по 51304 (доходы от оказания консультационных и информационных услуг) + с 51401 по 51404 (доходы от других операций) + с 52201 по 52204 (доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение + 52301, 52302 (доходы от аренды) + 52401, 52402 (доходы в виде неустойки (штрафов, пени) + с 52501 по 52504 (доходы от операций с инвестиционным имуществом) + с 52601 по 52604 (доходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога) + 52701, 52702 (прочие доходы) + с 54101 по 54106 (доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами) + с 54201 по 54208 (доходы от изменения обязательств по выплате вознаграждений работникам и по оплате страховых взносов) + с 54301 по 54304 (доходы от восстановления сумм резервов – оценочных обязательств некредитного характера) + с 54401 по 54407 (прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности) + с 31101 по 31117 (процентные доходы по приобретенным правам требования по договорам кредита (займа) + с 31201 по 31217 (прочие доходы по приобретенному денежному требованию) - с 31301 по 31317 (комиссионные расходы и затраты по сделке по приобретению денежного требования) - с 31401 по 31417 (премии, уменьшающие процентные доходы по приобретенному денежному требованию) + с 31501 по 31517 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по приобретенному денежному требованию) - с 31601 по 31617 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по приобретенному денежному требованию) + с 32201 по 32215, 32301, 32302 (доходы (кроме) процентных от операций с приобретенными денежными требованиями) + с 38101 по 38117 (доходы от восстановления резервов под обесценение по приобретенным денежным требованиям) - с 41201 по 41215, 41301, 41302 (расходы по операциям по приобретенным денежным требованиям) - с 48101 по 48117 (расходы по формированию резервов под обесценение по приобретенным денежным требованиям)». |
>> Ознакомиться с полным текстом письма Банка России (открыть PDF-версию письма).
Поделиться: