Банк России ответил на письмо СРО «МиР» и представил разъяснения по отдельным аспектам Указания № 4054-У в части списания задолженности на основании профсуждения

2 июня 2020         913 просмотров

25 мая 2020 года саморегулируемой организацей «МиР» в Банк России было направлено письмо с просьбой разъяснить, является ли для МФО правомочным списание с баланса безнадежной задолженности по договору микрозайма в случае, если обоснованно предполагаемые издержки МФО по взысканию превысят возможную к возврату сумму, на основании внутреннего профессионального суждения, составленного в соответствии с внутренними документами МФО, при неисполнении заемщиком обязательств по договору микрозайма в течение менее одного года и более одного года.

Банк России направил 29 мая 2020 года в адрес объединения ответ за подписью заместителя директора Департамента микрофинансового рынка  Екатерины Романовой (№44-14/1258): 


«Департамент микрофинансового рынка рассмотрел письмо саморегулируемой организации союза микрофинансовых организаций «Микрофинансирование и Развитие» от 25.05.2020 № 537 и сообщает следующее.

Указание Банка России от 28.06.2016 № 4054-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам» (далее – Указание № 4054-У) устанавливает порядок формирования резервов на возможные потери по займам (далее – РВПЗ).

В связи со вступлением в силу с 01.01.2018 Положения Банка России от 01.10.2015 № 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада» и Положения  Банка России от  25.10.2017 № 612-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями» (далее при совместном упоминании – Положения Банка России), которые устанавливают в том числе порядок формирования резервов под обесценение (далее – РО), их отражения в бухгалтерском учете и списания задолженности по выданным и приобретенным займам за счет сформированных РО,  списание с баланса безнадежной задолженности по микрозаймам, а также безнадежной задолженности по приобретенным правам требования по договорам микрозайма производится микрофинансовыми организациями в порядке, установленном Положениями Банка России. Таким образом положения пункта 8 Указания Банка России № 4054-У, в том числе основания признания задолженности безнадежной, не подлежат применению в целях бухгалтерского учета. 

В иных целях рекомендуем учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 8 Указания № 4054-У задолженность признается безнадежной, в случае если микрофинансовой организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев либо договора, и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения задолженности, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности за счет сформированных под нее резервов, в том числе судебных актов, актов судебных приставов-исполнителей, актов органов государственной регистрации, а также иных актов, доказывающих невозможность взыскания безнадежной задолженности. Таким образом, помимо актов уполномоченных государственных органов, для принятия решения о списании безнадежной задолженности за счет сформированных под нее резервов необходимыми и достаточными могут быть признаны иные документы, подтверждающие предпринятые микрофинансовой организацией необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев либо договора, и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения задолженности, в том числе документы, подготовленные организацией. 

Одновременно пунктом 8 Указания № 4054-У установлено, что списание безнадежной задолженности является обоснованным при неисполнении заемщиком обязательств по договору микрозайма в течение не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности. Таким образом, списание задолженности при неисполнении заемщиком обязательств по договору микрозайма в течение менее одного года не соответствует требованиям Указания № 4054-У.

Дополнительно обращаем внимание, что с 3 сентября 2020 года вступает в силу Указание Банка России от 20.01.2020 № 5391-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам», в соответствии с которым устанавливаются требования к минимальному размеру РВПЗ. При этом внутренними документами микрофинансовой организации может быть установлен порядок формирования РВПЗ в большем размере, но не более суммы требований по договору займа»

 

Ознакомиться с PDF письма СРО «МиР»

Ознакомиться с PDF ответа Банка России